Przepływy operacyjne

Czytałem ostatnio książki o tym jak analizować sprawozdania i mam trochę mętlik w głowie. Przepływy z działalności operacyjnej pozwalają zobaczyć ile spółka zarabia na swojej podstawowej działalności do której została powołana. W takim razie jaka jest różnica między przepływem z działalności operacyjnej a zyskiem netto z działalności operacyjnej? Która z tych dwóch wartości pokazuje ile spółka zarobiła i dlaczego są takie różnice. Pytanie pewnie proste, ale w książkach nie doczytałem o tym. Pozdrawiam.

Koszty sprzedaży długopisu możesz wykazać w rachunku wyników dopiero w momencie jego sprzedaży. Czyli jeśli sprzedaż, to wartość zakupionego długopisu staje się kosztem.

Celem tego działania jest zasada współmierności (teoria, więc nie będziemy się nad nią pochylać) ale także możliwość śledzenia rentowności działalności.

Jeśli rozliczałbyś się kasowo z działalności handlu długopisami, to:
- w koszty wrzucałbyś cenę zakupu wszystkich długopisów wtedy, kiedy je nabyłeś. Tyle samo miałbyś w wydatkach w cash flow.
- przychody możesz pokazać, jak sprzedasz długopisy.

Ale wtedy następują dwie rzeczy:
- jednego dnia masz dużo kosztów, bo kupiłeś a innego dużo przychodów, bo sprzedałeś. Jak zmierzyć rentowność?
- nie możesz wykazać kredytu kupieckiego w swoim sprawozdaniu. Przecież jak sprzedasz a na fakturze masz 30 dni termin płatności, to sprzedaż i tak nastąpiła, bo długopisy wysłałeś klientowi. Gotówka przyjdzie dopiero za 30 dni.

A duże spółki rozliczają się memoriałowo:
- kupują długopisy i mają wydatek gotówki ale powiększają stan magazynu. Nie ma kosztów jeszcze.
- sprzedają długopis: rozpoznają przychód i należności ze sprzedaży. W koszty wrzucają cenę zakupu długopisów (tyle, ile sprzedali sztuk).
- odnotowują płatność, więc dostają gotówkę i zmniejsza się im stan należności.
Każda z powyższych transakcji i operacji odbywa się w innym momencie. Trzeba je odpowiednio notować, żeby się nie pogubić i móc prawidłowo rozpoznawać należności i mierzyć rentowność.

Amortyzacja nie tyle wpływa, co... nie wpływa.
Jest to koszt niegotówkowy. Co miesiąc umarzana jest jakaś kwota, którą można zapisać do kosztów.
Ale nie powoduje to wypływu gotówki, jako że cały środek trwały został już kupiony i zapłacony w przeszłości.
Więc jest kosztem (podatkowe ujęcie w RZiS), ale nie jest wydatkiem.

Amortyzacja nie ma wpływu na przepływy. Nie generuje wypływu ani wpływu.

W rachunku przepływów metodą pośrednią, gdzie wychodzi się od zysku netto, widzisz amortyzacją dodaną niejako z powrotem, bo wcześniej była odjęta w rachunku wyników, mimo że nie wiązała się z zapłatą.

One ujmują wszystkie przychody z tego co sprzedali na każdy dzień bilansowy, czyli na koniec roku także. Jak kupili 100 długopisów, a na koniec roku zostało im 50, to raportują sprzedaż 50 i 50 na magazynie, czyli w pozycji zapasy. Do tych 50 przypisują koszt zakupu 50.
W przepływach będą wydatki na 100 i przychody z 50. Gotówka pozostaje zamrożona na magazynie aż do ich faktycznej sprzedaży. Tutaj oczywiście mówimy o prezentacji danych finansowych, bo z podatkami jest ciut inaczej, ale na tych się tak dobrze nie znam to się nie wypowiadam.

Odróżnijmy koszt o wydatku. Zakup nieruchomości wiąże się wydatkiem i ten wydatek widać w przepływach inwestycyjnych i ile nie jest się deweloperem, ale nie będę komplikował sprawy. W bilansie gotówka zamienia się w aktywa trwałe(rzeczowe, bądź inwestycyjne w zależności od przeznaczenia nieruchomości. W rachunku wyników może się pojawić za to koszt, choć zupełnie różny od ceny zakupu. Jeśli nieruchomość jest do prowadzenia działalności to jest w księgach i jest amortyzowana powiedzmy 20lat. Wtedy dzielisz cenę przez 20 i pokazujesz jako koszt w rachunku wyników(amortyzacja). Jeśli grunt jest inwestycyjny to teoretycznie jeśli cena rynkowa się nie zmienia to kosztu nie ma. Taki inwestycyjny trzeba wyceniać w wartości godziwej, czyli w uproszczeniu rynkowej. Jeśli ceny spadną to pojawi się koszt z przeszacowania(pełna wartość różnicy cen)

Nie, wszystko zależy jaki jest okres. Jeśli w trzecim kwartale był jakiś przepływ to nie ma on znaczenia dla czwartego. Natomiast jeśli raportujesz rocznie to masz sumę 1+2+3+4. Spółki z GPW najczęściej raportują jednak narastająco. tzn po 1 kwartale potem po pół roku, po 9 miesiącach, po roku. Jak chcesz porównać same 3 kwartały, to musisz odjąć od za 9 miesięcy to co było na półrocze.

Jeśli to pytanie to odpowiedź brzmi tak

Wycena zależy od polityki rachunkowości. Najczęstsze jest LIFO, czyli cena nabycia. Koszty transportu o ile nie da się ich refakturować idą w koszty bieżące okresu.